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CCSAca88亚洲城网址--提升职业理念
来源:黑龙江省内部审计协会   发布时间:2012-06-12   作者:周焱岭   编辑:无忧草
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早在备考CIA的时候,我首次接触到CSA的概念;在通过CIAca88亚洲城网址取得证书后的一次继续教育中,当时的授课老师提到美国颁布SOX法案之后,在美上市公司都要依据该法案要求建立内部控制机制、定期提交内部控制自我评估报告,IIA推出的CCSAca88亚洲城网址正切合这一需求;而我正供职于当时的中国网通集团(现中国联通集团)下属公司,希望考取该资格证书能对自己的职业发展有所帮助;参加该ca88亚洲城网址的另一个原因是应考语种为英文,这与我的个人爱好相吻合。

根据我个人以往的ca88亚洲城网址经验,如果你选择以英文为应考语种的西方执业资格ca88亚洲城网址,就应该选择英文备考资料,获得原始信息以避免由于语言转换因素对理解造成不利影响,对ca88亚洲城网址时的语言适应能力也有帮助。于是,我通过网络购买了IIA官方网站推荐的参考资料“Control Self-Assessment:A Practical Guide by Larry Hubbard”;该资料内容不是很多,言简意赅地覆盖了ca88亚洲城网址所涉及的内容。其实,要想深入领会并真正掌握CSA,还需要许多其他领的知识给以支持,更要有实务经验的配合;但由于资源与时间的限制,我当时也不可能涉猎更广更深。另外,IIA官方网站还提供了15道模拟试题“Sample Exam Questions”。不过,仅凭这一本书和15道模拟试题就参加ca88亚洲城网址,我心里还真没底;但是在接触了上述资料之后,我感觉,其实CSA与CIA之间有很大的联系,基本理念、尤其是“Code of Ethics”是相通的;于是,我又充分利用了大量的CIA备考资料,增强了对CSA的理解与应考信心。

就这样,在黑龙江省首次开设CCSAca88亚洲城网址的2005年、我有幸成为唯一通过ca88亚洲城网址获得CCSA资格的考生,并保持该纪录至今。

对于ca88亚洲城网址成绩的喜悦是短暂的,CCSA除了在我所考取的职业资格中又增添了靓丽的一笔、使我个人再次收获了一定的声誉、对我职业理念的提升有所帮助之外,并没有带来我所期待的职业发展与经济报酬方面的改观。原中国网通乃至现中国联通虽然是在美上市公司,都要遵循SOX法案的要求建立内控机制、披露自我评估报告;同时作为中国上市公司,也要接受“中国版萨班斯法案”的规范;但是经过这些年的观察,我觉得CSA理念(也包括其他源于西方、正确的理念)在中国、特别是在国企中的实践效果并不理想,在某些重要方面甚至存在严重的误导和扭曲。

CSA理念和COSO框架本身并不复杂,重要的在于如何认知和在怎样的主导思想下实施。我们往往重视并夸大“控制措施”的作用而忽视“控制环境”的基础性影响;更把精力放在了“控制措施”的设计而忽视了“控制措施”的执行、监督与反馈,忽视了控制措施执行人的关键作用,照猫画虎、虚有其表、通同作弊、逾越控制、敷衍了事、事倍功半。

为什么“高铁追尾”事故之后,相关控制环节都说自己没有问题,一切正常?为什么每次审计都要进行“现金盘点”这一基础性的审计程序,结论都是没问题,而“小金库”一曝光就不是一年两年的问题?这不是“见鬼了”,而是整个控制系统出了问题,系统性风险是最大的风险,而系统性风险的责任人——高层决策者——对待风险的态度,直接影响着各项控制措施执行者的态度、更影响着整个控制系统的控制效果。

国企的通病——官僚作风、形式主义、争功诿过、急功近利、缺乏对法律的敬畏和对专业的尊重、抱着所谓“博弈”的心态对待审计、用搞运动的方式搞经济——都严重阻碍了CSA治理理念以及其他西方治理理念在中国的正确推行。

我不崇洋媚外,但无论中外,我只接受正确的东西;不能因为这次金融危机发源于西方而否定所有西方的理念(如“理性经济人假设”和“市场有效假设”以及“公允价值计价原则”),在了解全貌之后,我们发现,不是理念的错误,恰恰是执行理念的人的错误导致了危机,即“不理性的经济人使得市场机制失效”,更不是公允价值有错,而是在不恰当时间的错误应用才进一步放大了危机的负面影响。

我们还会发现,在近十年来的几次重大的经济事件中(安然丑闻、美国国际集团(AIG)破产案、美国北达科他州狄克森州立大学假文凭事件),最先揭露丑闻的都是CIA,作为一名中国的CIA和CCSA的持有者,我珍视这份职业荣誉,对于身为这一职业团体中的一员深感荣幸。

以上是我个人对于CCSA的一些认识,在此与您分享,希望对有志于此的朋友有所帮助,更期待CCSA在中国的实践取得成功。

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